Konopné firmy napadají IRS ohledně daňových pokut 280E v souvislosti s přerozdělením konopí

Konopné společnosti možná nebudou muset čekat na změnu federálního seznamu, aby se vyhnuly zatěžujícím daňovým sankcím 280E, které jim brání v odpočtu běžných obchodních nákladů. Tento argument vychází ze znění daňového zákoníku a nedávných opatření různých vládních agentur.

Pravidlo 280E daňového úřadu (IRS) znemožňuje podnikům podnikajícím v oblasti konopí odečítat běžné výdaje, což může vést ke značně vysokým daňovým povinnostem. Kritická část daňového zákona uvádí, že odpočty jsou zakázány u jakéhokoli obchodu nebo podnikání, které "spočívá v obchodování s kontrolovanými látkami (ve smyslu seznamů I a II zákona o kontrolovaných látkách)". Z toho vyplývá, že pokud konopí již není zařazeno do těchto seznamů, nemělo by se ustanovení 280E použít bez ohledu na jeho oficiální status.

Nedávný vývoj naznačuje, že federální úřady přehodnocují klasifikaci konopí. V srpnu 2023 doporučilo ministerstvo zdravotnictví a sociálních služeb (HHS) přesunout konopí do seznamu III zákona o regulovaných látkách. Tento závěr, který vychází z přezkumu Úřadu pro kontrolu potravin a léčiv (FDA) a Národního institutu pro zneužívání drog (NIDA), naznačuje, že konopí má nižší potenciál zneužívání, akceptované lékařské využití a mírné riziko závislosti - tedy kritéria typická pro látky zařazené do seznamu III.

V dubnu 2024 navíc tento názor posílil Úřad právního poradce (OLC) ministerstva spravedlnosti, který navrhl flexibilnější přístup k definici akceptovaného lékařského použití. OLC zjistil, že Úřad pro kontrolu léčiv (DEA) má příliš úzký výklad, a podpořil dvoudílný test HHS pro uznání lékařského využití látky.

Závaznost doporučení HHS pro DEA však zůstává nejistá. OLC objasnila, že rozhodnutí HHS jsou závazná, dokud DEA nezačne formálně vytvářet pravidla, přesto však musí závěrům HHS přikládat značnou váhu. Prakticky to znamená, že DEA nemůže přehlížet závěry HHS týkající se lékařského využití konopí a nižšího potenciálu zneužívání, i když k formálnímu přeřazení na seznam ještě nedošlo.

Navzdory tomuto posunu v názorech odborníků zastává IRS striktní postoj a trvá na tom, že nařízení 280E zůstává v platnosti, dokud nebude konopí oficiálně zařazeno na seznam. V polovině roku 2024 IRS připomněl konopným společnostem, že žádosti o vrácení daní 280E jsou neplatné, s odvoláním na nezměněnou klasifikaci marihuany na seznamu I. Postoj agentury se opírá spíše o formální označení než o podstatu zákona a ignoruje kritické znění zákona 280E, které odkazuje na vlastnosti látky.

Výklad IRS vyvolává otázky týkající se uplatňování daňových zákonů. Pokud by Kongres zamýšlel, aby 280E záviselo pouze na označení DEA, mohl to výslovně uvést. Místo toho zákon odkazuje na definice kontrolovaných látek, což otevírá prostor pro námitky proti rigidnímu uplatňování zákona 280E ze strany IRS.

Provozovatelé konopí se také potýkali s překážkami při využívání § 471 písm. c) daňového zákoníku, který umožňuje malým podnikům přijmout metody účtování zásob v souladu s jejich finančními záznamy. Toto ustanovení by mohlo konopným podnikům umožnit klasifikovat širší škálu výdajů, jako je nájemné a mzdy, jako náklady na zásoby, což jim umožní odečíst tyto výdaje od zdanitelného příjmu. Pokyny IRS se však snažily zablokovat použití ustanovení 471(c) pro konopné podniky s tím, že jej nelze použít pro výdaje, které by jinak nebyly povoleny, což většinu účetních od použití této metody odradilo.

Navzdory snahám IRS omezit použitelnost ustanovení 471(c) je mnoho daňových odborníků stále zastáncem jeho použití, zejména u menších subjektů s hrubými příjmy nižšími než $29 milionů. Tato strategie se ukázala jako účinná, neboť pomáhá klientům snížit daňové povinnosti při zachování souladu se zákonem.

Přestože podávání pozměněných daňových přiznání za účelem vrácení daně s sebou nese rizika, potenciální úleva pro konopné společnosti by mohla být významná. Některé z nich se mohou rozhodnout pokračovat bez revize minulých daňových přiznání. Oba přístupy jsou správné, ale vyžadují pečlivé zvážení daňových dopadů a souvisejících rizik. Orientace ve složitosti daňového zákoníku, zejména v souvislosti s vyvíjejícími se předpisy o konopí, zůstává pro konopné podniky usilující o dosažení daňové spravedlnosti klíčovým tématem.